关联交易达到一定规模，企业要准备同期资料。同期资料分三层：主体文档、本地文档、特殊事项文档。各层的触发门槛不同，准备时限也不同。
核心判断
- 结论同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。
- 依据国家税务总局公告 2016 年第 42 号规定，同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。
- 边界需特殊事项文档
一、规范依据与射程
国家税务总局公告 2016 年第 42 号规定，同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。
该公告规定，年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档，且企业年度关联交易总额超过 10 亿元的，应当准备主体文档。
该公告规定，年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过 2 亿元；金融资产转让金额超过 1 亿元；无形资产所有权转让金额超过 1 亿元；其他关联交易金额合计超过 4000 万元。
该公告规定，企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备特殊事项文档；企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备特殊事项文档。
该公告规定，主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起 12 个月内准备完毕；本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年 6 月 30 日之前准备完毕。
该公告规定，同期资料应当自税务机关要求之日起 30 日内提供；未按规定准备、保存和提供同期资料的，由税务机关责令限期改正，可处 1000 元以上 1 万元以下罚款。
二、对立观点与它们的软肋
一种说法是：没到门槛就不用准备。理由是，金额不够。
另一种说法是：门槛按项目分别算。理由是，某一项超了就要准备。
分歧的落点：本地文档的门槛是「分项」的：有形资产 2 亿元、金融资产 1 亿元、无形资产 1 亿元、其他 4000 万元。只要其中一项超过，就要准备本地文档，而不是看总额。此外，即使未达门槛，若被税务机关要求，仍可能需提供。准备时限也容易记错：本地文档是次年 6 月 30 日前，主体文档是最终控股企业会计年度终了后 12 个月内。
三、量化判断标准
| 判断项 | 标准 |
|---|---|
| 主体文档门槛 | 跨境关联交易总额超 10 亿元 |
| 本地文档（有形资产） | 超 2 亿元 |
| 本地文档（金融资产） | 超 1 亿元 |
| 本地文档（无形资产） | 超 1 亿元 |
| 本地文档（其他） | 超 4000 万元 |
| 本地文档时限 | 次年 6 月 30 日前 |
| 主体文档时限 | 最终控股企业会计年度终了后 12 个月内 |
| 提供时限 | 税务机关要求之日起 30 日内 |
四、例外与它的理由
- 成本分摊协议：需特殊事项文档
- 关联债资比例超标：需特殊事项文档
- 仅境内关联交易：一般不要求主体文档
- 分项未达门槛：可不准备本地文档
- 被税务机关要求：仍需提供
- 未按期准备：可处 1000 元至 1 万元罚款
五、案例复盘：总额没超，单项超了
事实：某企业年度关联交易中，有形资产购销 2.3 亿元、其他关联交易 3000 万元，合计 2.6 亿元。企业认为「总额不高」，未准备本地文档。
争点：关联交易总额未达 10 亿元，但单项超过 2 亿元，是否需准备本地文档？
裁判逻辑：依据国家税务总局公告 2016 年第 42 号，本地文档的触发条件是分项的：有形资产所有权转让金额超过 2 亿元即需准备。该企业有形资产关联购销 2.3 亿元，已超过门槛，应准备本地文档。未准备的，税务机关可责令限期改正，并可处罚款；在转让定价调查中，也可能因缺乏文档而处于不利地位。
启示：同期资料的门槛是「分项」的，不是「看总分」。单项超了，就要写。
六、怎么落到纸面
- 统计年度关联交易金额，按类型分项列示
- 逐项对照本地文档的四类门槛
- 评估是否需准备主体文档
- 签订成本分摊协议或债资比例超标的，准备特殊事项文档
- 在次年 6 月 30 日前完成本地文档
- 妥善保存，确保 30 日内可提供
- 关联交易结构变化的，及时更新文档
七、容易踩的坑
- 按总额判断：漏准备文档
- 逾期准备：被处罚
- 文档内容与申报不符：被质疑
- 无法 30 日内提供：被责令改正
常见追问
同期资料要报送吗？
不需要主动报送，留存备查，税务机关要求时提供。
文档要保存多久？
一般应保存 10 年。
小企业也要准备吗？
未达门槛的可不准备，但仍需保证关联交易符合独立交易原则。
声明：本文基于公开政策文件与实务经验整理，仅供专业交流参考，不构成正式税务或法律意见。具体事项请结合企业实际情况，并以主管机关口径为准。引用条文请以官方发布文本为准；转载本文请保留作者、出处与原文链接。
