退役士兵与重点群体：九千和六千的定额扣减怎么算

招用退役士兵和重点群体人员，是少数几项"按人头给钱"的税收优惠：不需要核算利润，不需要归集成本，只要人数和月份算对，就能直接抵减税款。

规则写在两个公告里：财政部 税务总局 退役军人事务部公告 2023 年第 14 号，与财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部公告 2023 年第 15 号。两份公告的结构几乎一致，差别在定额标准与上浮幅度。

这篇文章讲清三件事：定额怎么定、不满一年怎么按月换算、以及为什么汇算清缴时还能再扣一次企业所得税。

一、定额标准与上浮幅度

重点群体人员的范围包括脱贫人口（含防止返贫监测对象），以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上、持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明"企业吸纳税收政策"）的人员。"登记失业半年以上"是一个硬条件，失业三个月的不在范围内。

退役士兵的范围由第 14 号公告第三条界定：依照《退役士兵安置条例》规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。按安排工作方式安置的，不属于自主就业，不适用。

二、不满一年怎么换算

第 14 号公告给了公式：企业核算减免税总额 = Σ（每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份 ÷ 12 × 具体定额标准）。这个公式的含义是把年度定额按实际工作月份折算，不是按入职当月起算整年。

三人合计可扣 15,000 元，不是 27,000 元。这一点在年中招聘较多的企业最容易算错：按人头乘年度定额，会高估近一倍。

三、扣减顺序与结转规则

顺序是法定的：依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，最后是企业所得税。不能跳过前面的税种直接抵企业所得税。

第 14 号公告还规定了一个年度结算动作：纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税；当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

这条规则决定了优惠的"保质期"只有当年。12 月 31 日没用完的额度，次年清零。所以年中就要测算：全年应纳增值税与附加够不够吸收核算减免税总额，不够的部分要预留到汇算时抵企业所得税。

四、一次算准了的申报

五、不能重复享受，但要选最优惠的

第 14 号公告第五条：企业招用自主就业退役士兵既可以适用本公告规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。

现实中的冲突主要发生在两类企业：一是招用残疾人又招用退役士兵的，涉及安置残疾人即征即退与本项定额扣减的选择；二是招用重点群体又招用退役士兵的，两份公告的定额不同，需要按人分别计算，不能合并后统一套用一个标准。

"按人分别计算"是关键。同一家企业可能同时有退役士兵 3 人、重点群体 2 人，前者按 9,000 元、后者按 7,800 元，分别核算后加总，而不是取一个平均数。

• 按人头乘年度定额：不满一年的须按月换算，否则高估额度并可能被要求更正。
• 把安排工作的退役军人计入：只有自主就业方式安置的退役士兵适用。
• 失业不满半年就算重点群体：须登记失业半年以上并持注明"企业吸纳税业政策"的证件。
• 跳过增值税直接抵所得税：扣减顺序法定，不能自选。
• 当年额度结转下年：第 14 号公告明确当年扣减不完不再结转。
• 两家企业共用同一人额度：同一人员的优惠只能由实际用工并缴纳社保的单位享受。
• 跨省统一按总部标准：定额由各省确定，应按纳税地规定执行。

1. 建立招用台账，逐人登记身份类别、入职月份、合同期限、社保缴纳起始月。
2. 按公式核算减免税总额：Σ（工作月份÷12×当地定额），不按人头乘年度定额。
3. 按月依次扣减增值税及附加，逐月登记已扣减金额与剩余额度。
4. 11 月测算剩余额度，预计无法在年内扣完的，准备汇算时抵减企业所得税。
5. 留存三类资料：退出现役证书或就业创业证、劳动合同与社保记录、年度工作时间表。
6. 同一人同时符合多项扶持就业政策的，选择最优惠的一项，书面记录选择理由。