很多个体户不建账，或者只记一本流水。老板们普遍认为「小店不用记账」。但建不建账、建什么账，不是自己决定的：《个体工商户建账管理暂行办法》按注册资金和月销售额划了明确的线。
核心判断
- 结论个体工商户应按《个体工商户建账管理暂行办法》设置账簿：注册资金 20 万元以上，或应税劳务月销售额 4 万元以上、货物生产月销售额 6 万元以上、货物批发零售月销售额 8 万元以上的，应设置复式账；注册资金 10 万元至 20 万元，或应税劳务月销售额 1.5 万元至 4 万元、货物生产月销售额 3 万元至 6 万元、货物批发零售月销售额 4 万元至 8 万元的，应设置简易账。
- 依据《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局令第 17 号）第三条规定，符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：注册资金在 20 万元以上的；销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在 40000 元以上，从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 60000 元以上，从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 80000 元以上的。
- 边界可向税务机关申请设置简易账
一、规则是怎么写的
《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局令第 17 号）第三条规定，符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：注册资金在 20 万元以上的；销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在 40000 元以上，从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 60000 元以上，从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 80000 元以上的。
该办法第四条规定，符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：注册资金在 10 万元以上 20 万元以下的；销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在 15000 元至 40000 元，从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 30000 元至 60000 元，从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 40000 元至 80000 元的。
该办法第五条规定，达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
《个人所得税法》第三条规定，经营所得适用 5% 至 35% 的超额累进税率。第六条同时规定，经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。
财税〔2000〕91 号文件规定，个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，其业主的工资薪金支出不得在税前扣除；投资者的费用扣除标准，统一确定为每年 60000 元。
财政部、税务总局公告 2023 年第 12 号规定，自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对个体工商户年应纳税所得额不超过 200 万元的部分，减半征收个人所得税。
二、学界与实务的分歧
一种说法是：个体户不用建账。理由是，规模小，记个流水就行。
另一种说法是：达到标准必须建账。理由是，门槛写在部门规章里。
分歧的落点：「个体户不用建账」是对征管历史的记忆，不是现行规则。是否建账由注册资金与月销售额决定，与企业规模大小、老板个人意愿无关。达不到标准的，也不是「什么都不用留」，而要建收支凭证粘贴簿与进货销货登记簿。真正被追责的情形，往往是核定的税负明显低于实际，税务机关要求改为查账征收，此时拿不出账，成本费用一律无法扣除。
三、把标准落成算式
| 判断项 | 标准 |
|---|---|
| 复式账门槛（注册资金） | 20 万元以上 |
| 复式账门槛（应税劳务月销售额） | 4 万元以上 |
| 复式账门槛（货物生产月销售额） | 6 万元以上 |
| 复式账门槛（货物批发零售月销售额） | 8 万元以上 |
| 简易账门槛（注册资金） | 10 万元至 20 万元 |
| 简易账门槛（货物批发零售月销售额） | 4 万元至 8 万元 |
| 经营所得税率 | 5% 至 35% 五级超额累进 |
| 业主费用扣除 | 每年 60000 元 |
| 减半征收 | 年应纳税所得额 200 万元以下部分 |
四、反转点在哪里
- 月销售额跌破门槛：可向税务机关申请设置简易账
- 同时经营货物与劳务：分别对照各自门槛，按较高者判断
- 达不到建账标准：仍须建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿
- 业主本人的工资：不得税前扣除，只按 60000 元费用扣除
- 雇工工资：合理部分可以税前扣除
- 核定征收户：仍需建账，只是税款按核定方式计算
五、以案说法：记了三年流水，改查账后税负翻倍
事实：某建材个体户，注册资金 30 万元，月销售额约 25 万元，一直只记一本流水账，按核定征收方式缴税，年缴个税约 1.2 万元。税务机关在风险核查中发现其注册资金与销售额均超过复式账标准，要求限期建账并改为查账征收。
争点：个体工商户超过建账标准未建账，核定征收能否维持？
裁判逻辑：依据《个体工商户建账管理暂行办法》第三条，注册资金 20 万元以上或货物批发零售月销售额 8 万元以上的，应当设置复式账。该个体户两项均超标，属于应当建账而未建账。税务机关要求其建账后改为查账征收。由于三年采购大多无票，成本无法扣除，按收入核定应税所得率后，年应纳税所得额约 30 万元，适用 20% 税率，年缴个税约 4 万元，较核定征收时增加一倍以上。
启示：不建账省下的是记账费，赔进去的是成本扣除权。一旦由核定转查账，没有票的采购就变成了纯利润。
六、把判断变成流程
- 按注册资金与月销售额对照办法第三条、第四条判断账务类型
- 达到复式账标准的，设置总账、明细账、日记账
- 达到简易账标准的，设置简易收支账并逐步过渡
- 达不到标准的，建立收支凭证粘贴簿与进货销货登记簿
- 业主工资不计入成本，年度申报时按 60000 元扣除
- 采购尽量取得发票，为将来查账征收留出成本空间
- 年度汇算时按 200 万元以下减半政策计算减免税额
七、失误的代价
- 达标未建账：责令限期改正，可处罚款
- 成本无票：改查账后税负骤升
- 业主工资计入成本：申报时须调增
- 漏享减半政策：多缴税款
常见追问
个体户要交企业所得税吗？
不交。个体工商户不是企业所得税纳税人，只就经营所得缴纳个人所得税。
核定征收会被改成查账吗？
会。核定转查账是常规征管动作，销售额增长、行业风险指标异常都可能触发。
建账后还能用核定吗？
账簿健全、核算准确的，本就应当查账征收。核定只是账簿不健全时的替代方式。
声明：本文基于公开政策文件与实务经验整理，仅供专业交流参考，不构成正式税务或法律意见。具体事项请结合企业实际情况，并以主管机关口径为准。引用条文请以官方发布文本为准；转载本文请保留作者、出处与原文链接。
