押金不是收入，但有两种情况会变成收入：一是逾期未退且客户不再主张，二是被认定为价外费用。前者是会计判断，后者是税务认定，两条路径都可能让「其他应付款」变成「营业收入」。
核心判断
- 结论收取的押金、保证金属于负债，计入「其他应付款」，不确认收入。
- 依据《企业会计准则——应用指南》规定，企业收取的押金、保证金等，因未来需返还，不符合收入确认条件，应作为负债核算，通过「其他应付款」科目反映。
- 边界转营业外收入
一、条文给出的答案
《企业会计准则——应用指南》规定，企业收取的押金、保证金等，因未来需返还，不符合收入确认条件，应作为负债核算，通过「其他应付款」科目反映。
国税发〔1993〕154 号规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。
《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
押金被认定为价外费用的情形：销售方在销售货物或提供服务时，向购买方收取的与销售相关的费用，如手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项等。
逾期未退押金转收入的时点，通常为合同约定的退还期限届满且客户未主张、企业确定无需退还时，需留存判断依据。
二、对立观点与它们的软肋
一种说法是：押金长期挂着也没事。理由是，客户不来要，就一直在账上。
另一种说法是：逾期要转收入。理由是，长期挂账的押金属于应税收入。
分歧的落点：押金长期挂账有两个风险：税务上，逾期未退的包装物押金要并入销售额征增值税，无法偿付的应付款要计入企业所得税收入；会计上，长期挂账的押金可能被认定为隐瞒收入。判断是否「逾期」，看合同约定的退还条件是否已成就，而不是看客户有没有来主张。
三、量化判断标准
| 判断项 | 标准 |
|---|---|
| 收取押金 | 其他应付款 |
| 包装物押金 | 单独核算不并入销售额 |
| 逾期未退 | 并入销售额征增值税 |
| 转收入科目 | 营业外收入 |
| 无法偿付 | 计入其他收入 |
| 退还期限 | 按合同约定 |
四、例外与它的理由
- 客户违约没收押金：转营业外收入
- 合同期满退还：冲减其他应付款
- 逾期未退包装物押金：按货物税率征增值税
- 押金抵作货款：转收入并计税
- 长期挂账无主：可能被调整
五、一个真实的争议：八年前的押金，被认定为收入
事实：某设备租赁公司「其他应付款—押金」科目余额 180 万元，最早一笔挂账已超过八年，客户公司已注销。会计认为「客户没来要，就继续挂着」。
争点：长期挂账、客户已注销的押金，是否应转为收入？
裁判逻辑：税务机关认定，客户注销后已无主张权利的主体，该押金确定无需退还，属于「确实无法偿付的应付款项」，应计入企业所得税其他收入，调增应纳税所得额 180 万元，补缴企业所得税 45 万元并加收滞纳金。会计上应转入营业外收入。
启示：押金是「欠客户的钱」。客户都不存在了，这笔钱就不再是欠款，而是收入。挂得越久，被认定为隐瞒收入的概率越高。
六、怎么落到纸面
- 押金、保证金单独设置明细科目，逐户登记
- 台账记录收取日期、合同约定退还条件、当前状态
- 每年清理一次，识别已满足转收入条件的押金
- 客户注销、失联的，收集证据后转收入
- 包装物押金单独核算，逾期未退的并入销售额
- 押金抵作货款的，及时转收入并计税
七、失误的代价
- 长期挂账不清理：被认定为收入
- 包装物押金未计税：补缴增值税
- 押金与收入混记：收入虚增
- 无台账：无法逐户核对
常见追问
押金要开发票吗？
收取押金时不开具发票，开具收据。押金转为收入或抵作货款时，应按规定开具发票。
押金要交增值税吗？
单独核算的押金收取时不缴增值税；逾期未退的包装物押金、抵作货款的押金，应并入销售额计税。
投标保证金怎么处理？
计入其他应收款（支付方）或其他应付款（收取方），不属于收入。没收的保证金按违约金处理。
声明：本文基于公开政策文件与实务经验整理，仅供专业交流参考，不构成正式税务或法律意见。具体事项请结合企业实际情况，并以主管机关口径为准。引用条文请以官方发布文本为准；转载本文请保留作者、出处与原文链接。
