每年七月，北京调整社保缴费基数的上下限。这个动作会牵动两件事：当月的缴费金额，以及此前按旧基数缴纳部分要补的差额。
企业最容易在两个地方出错：把补差全部计入调整当月，导致当月费用突然跳高；或者把个人负担部分也计入公司费用，让工资表与账面永远对不上。
核心判断
- 结论2026 年 7 月起，北京职工基本养老、失业、工伤、职工基本医疗（含生育）月缴费基数上限为 36,348 元，下限为 7,270 元。因基数调整产生的补差在 2026 年 9 月统一生成，2026 年 12 月 31 日前缴纳的不计征滞纳金。账务上，单位部分计入成本费用，个人部分从工资中代扣，跨期补差按所属期归属。
- 依据北京市人力资源和社会保障局、北京市医疗保障局、国家税务总局北京市税务局《关于 2026 年度各项社会保险缴费工资基数上下限的通告》；《社会保险法》第 60 条规定用人单位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费。
- 边界补差只影响缴费基数，不改变参保人数与参保险种。以个人身份参保人员的基数选择区间与单位职工不同，不能混用同一套算法；异地参保、劳务派遣用工的口径另有规定。
一、2026 年度的两个数字
| 项目 | 2026 年度 | 执行时间 |
|---|---|---|
| 五险月缴费基数上限 | 36,348 元 | 2026 年 7 月起 |
| 五险月缴费基数下限 | 7,270 元 | 2026 年 7 月起 |
| 上年度上限（对比） | 35,811 元 | 2025 年度 |
| 补差生成时间 | 2026 年 9 月 | 无需单位再次申报 |
| 补差缴纳期限 | 2026 年 12 月 31 日前 | 此期限内不计滞纳金 |
注意最后两行。补差不是企业自己去算、自己去报的，系统在 9 月统一处理并生成金额；企业要做的是核对金额、按期缴纳。这与"自己申报、自己计算"是两件事。
二、补差金额怎么算
补差 = （新基数 − 原基数）× 各险种单位费率之和 × 涉及月数。个人部分同理，按个人费率计算后从工资中代扣。
| 险种 | 单位费率 | 个人费率 |
|---|---|---|
| 基本养老保险 | 16% | 8% |
| 失业保险 | 0.5% | 0.5% |
| 工伤保险 | 0.2%–1.9%，按行业浮动 | 不缴 |
| 基本医疗（含生育） | 9.8% 左右 | 2% + 3 元 |
以一个按上限缴费的员工为例：原基数 35,811 元，新基数 36,348 元，差额 537 元。若涉及 7 至 9 月共 3 个月，只计养老、失业、医疗（含生育）三项单位费率 26.3%，单位部分约 537 × 26.3% × 3 ≈ 424 元；工伤保险按行业浮动，需按本企业费率另加，最低档 0.2% 对应 3 个月再增加约 3 元。个人部分 8% + 0.5% + 2% ≈ 10.5%，约 537 × 10.5% × 3 ≈ 169 元。
实际金额以系统生成的为准，上面只是用来核对量级。差出一个数量级，说明基数或月数取错了。
三、账务处理：单位与个人分开
社保的账务处理有一个原则：单位承担的部分是费用，个人承担的部分是代扣款。 混在一起，应付职工薪酬就会虚高。
- 单位部分：借记管理费用、销售费用、生产成本等，贷记应付职工薪酬——社会保险费；缴纳时冲减应付职工薪酬。
- 个人部分：发放工资时借记应付职工薪酬——工资，贷记其他应付款——代扣社保；缴纳时冲减其他应付款。
- 跨期补差：按所属期归属。属期在以前年度且金额重大的，调整以前年度损益；金额不重大的，计入当期。
- 滞纳金：计入营业外支出，不得税前扣除。
四、一次把补差全记在当月的后果
背景：某北京 20 人规模的科技公司，7 月未调整基数，9 月系统生成补差 3.1 万元，会计一次性计入 9 月管理费用。
变化：9 月单月管理费用比前八个月平均值高出 40%，利润表出现异常波动；同期在做银行贷款资料，被问及原因。
结果：重新按 7 至 9 月分摊，并补做了一份说明。金额不大，但报表重出、贷款材料重做，多花了十天。
启示：补差的时间跨度是三个月，账上也应该是三个月。一次计入不是错账，但会让报表失真。
五、每年七月要做的事
- 核对全员上年度月平均工资，确认哪些人低于下限、哪些人高于上限
- 与系统生成的基数比对，重点看新入职、调薪、离职人员
- 9 月核对补差金额，按险种与人数拆开验算
- 12 月 31 日前完成缴纳，避免滞纳金
- 补差按所属期分摊入账，个人部分同步在工资表中体现
常见问题
Q1：2026 年北京社保基数上下限是多少？
自 2026 年 7 月起，职工基本养老、失业、工伤、职工基本医疗（含生育）的月缴费基数上限为 36,348 元，下限为 7,270 元。以个人身份参保的，可在 7,270 元至 36,348 元之间选择。
Q2：社保补差需要企业自己申报吗？
不需要。基数调整与补差金额由系统统一处理并在 2026 年 9 月生成，企业核对后缴纳即可。但在 2026 年 12 月 31 日前缴清才不计滞纳金。
Q3：补差可以计入当期费用吗？
金额不重大的可以计入当期，但建议按所属期分摊，避免单月费用异常波动。涉及以前年度且金额重大的，应调整以前年度损益。
Q4：员工个人负担的补差怎么处理？
从工资中代扣，计入其他应付款——代扣社保，缴纳时冲减。不能计入公司费用，否则工资表、个税申报与账面三者会对不上。
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