公积金比例是一个可以在 5% 到 12% 之间自己选的数。选高的，单位成本上升、员工到手减少但账户增加；选低的，反之。
这个选择不只是成本问题，还牵涉个税：单位和个人的缴存，只有在规定幅度内才能在计算个税时扣除，超出部分要并入工资薪金。
核心判断
- 结论2026 住房公积金年度（2026 年 7 月 1 日至 2027 年 6 月 30 日），北京继续执行 5% 至 12% 的缴存比例，单位可自主确定；月缴存基数上限 36,348 元，下限 2,540 元，领取基本生活费的职工下限为 1,778 元。单位与个人同比例缴存。
- 依据《住房公积金管理条例》第 16 条、第 18 条；北京住房公积金管理委员会办公室《关于 2026 住房公积金年度缴存有关问题的通知》；个人所得税方面，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资 12% 幅度内实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，且计缴基数不得超过当地上一年度职工月平均工资的 3 倍（财税〔2006〕10 号）。
- 边界超过 12% 比例或超过基数上限缴存的部分，不得在个人所得税前扣除，应并入职工当期工资薪金计税；单位缴存超限部分同时不得在企业所得税前扣除。
一、两个数字，两个边界
| 项目 | 2026 住房公积金年度 | 说明 |
|---|---|---|
| 缴存比例 | 5%–12% | 单位自主确定，单位与个人同比例 |
| 月缴存基数上限 | 36,348 元 | 超过部分不计入基数 |
| 月缴存基数下限 | 2,540 元 | 与 2025 年度一致 |
| 领取基本生活费职工下限 | 1,778 元 | 另行规定 |
基数的确定口径是职工本人上一年度月平均工资。新参加工作的职工按当月工资计算，调入职工按调入当月工资计算。
二、5% 与 12%，差多少
以月工资 20,000 元为例，单位与个人同比例缴存，两档的差别如下。
| 比例 | 单位月缴 | 个人月缴 | 月合计入账 | 单位年成本 |
|---|---|---|---|---|
| 5% | 1,000 元 | 1,000 元 | 2,000 元 | 12,000 元 |
| 12% | 2,400 元 | 2,400 元 | 4,800 元 | 28,800 元 |
| 差额 | 1,400 元 | 1,400 元 | 2,800 元 | 16,800 元 |
对员工而言，个人多缴的 1,400 元并没有消失，而是进了个人账户；同时因为缴存在限额内可以税前扣除，当期个税反而略降。这也是不少企业把公积金当作薪酬结构的一部分来安排的原因。
三、个税扣除的两条红线
公积金在个税前扣除，要同时满足两个条件：比例不超过 12%，基数不超过当地上一年度职工月平均工资的 3 倍。任一条超了，超出部分并入工资薪金。
- 比例超限：单位按 15% 缴存，超出的 3% 部分并入个人当期工资薪金计征个税。
- 基数超限：按实发工资 50,000 元作基数，超过上限的部分对应的缴存额不得扣除。
- 只给部分人缴：选择性为高管高比例缴存，可能被认定为变相分配，需还原处理。
- 单位部分未计入：单位缴存部分属于工资薪金性质，应计入个税计税依据中的免税项目核算，不能直接忽略。
第二条最容易出错。企业按实发工资乘以比例缴存，看起来规整，实际上基数早就超过了上限。
四、一家公司调整比例的过程
背景：某北京软件公司 30 人，原按 12% 缴存，基数按实发工资计算，部分高管月薪 5 万元。
变化：2025 年税务核查时发现，高管公积金基数超过上限，超出部分对应的单位与个人缴存额未并入个税。
结果：补扣个人所得税 4.2 万元，加收滞纳金；企业同时调整缴存基数为上限口径，比例维持 12%。
启示：比例合法、基数超限，仍然不合规。公积金的合规点有两个，不是只有一个。
五、每年调整期的动作
- 确认本单位缴存比例，并在年度基数申报时一并调整
- 核定职工上年度月平均工资，超过上限的按上限，低于下限的按下限
- 核对单位与个人缴存额是否同比例、同基数
- 检查个税申报中公积金扣除额是否与缴存额一致
- 留存基数核定表与职工签字确认记录
常见问题
Q1：北京公积金缴存比例可以自己定吗？
可以在 5% 至 12% 之间自主确定，单位与个人同比例缴存。比例在年度基数申报时一并申报，年度内调整需按规定办理。
Q2：公积金基数上限是多少？
2026 住房公积金年度月缴存基数上限为 36,348 元，下限为 2,540 元，领取基本生活费的职工下限为 1,778 元。
Q3：公积金超过 12% 要交个税吗？
要。超过 12% 比例或超过基数上限缴存的部分，不得在个人所得税前扣除，应并入职工当期工资薪金计税。单位超限缴存部分同时不得在企业所得税前扣除。
Q4：单位缴存的公积金算工资吗？
在限额内属于免税项目，不计入个税；超限部分视为工资薪金。账务上单位缴存部分计入成本费用，通过应付职工薪酬核算。
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