股权转让个税是「收入减原值」再乘 20%。收入容易确定，原值却常算错：现金出资、非货币出资、继承取得、受赠取得，四种方式的原值口径完全不同。原值算低，税就多交；算高，可能被税务机关调整。
核心判断
- 结论以现金出资取得的股权，原值为实际支付的价款与相关税费；以非货币性资产出资取得的，原值为该资产的评估价值与相关税费；以继承或直系亲属赠与取得的，原值为原持有人取得该股权的原值；以股权激励取得的，按实际支付的行权价款与相关税费确定。
- 依据国家税务总局公告 2014 年第 67 号第 15 条规定，以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。
- 边界该部分不计入原值，转让时全额计税
一、算一遍就清楚
| 判断项 | 标准 |
|---|---|
| 现金出资 | 实际支付价款 + 相关税费 |
| 非货币出资 | 评估价格 + 相关税费 |
| 继承/受赠 | 原持有人取得时的原值 + 相关税费 |
| 股权激励 | 实际行权价款 + 相关税费 |
| 转增 | 已缴税的转增部分计入原值，未缴税的不计入 |
二、规则是怎么写的
国家税务总局公告 2014 年第 67 号第 15 条规定，以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。
67 号公告第 15 条同时规定，以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。
67 号公告第 16 条规定，股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。
三、争议的实质
一种说法是：原值应按实际投入计算。理由是，股东实际掏了多少钱，就应扣多少。
另一种说法是：原值需有凭证支撑。理由是，无凭证的投入难以认定，可能被按最低标准核定。
分歧的落点：税法以凭证为基础。有完整出资凭证的按实际金额；无凭证的，可能按注册资本中对应的出资额核定，甚至不予扣除。
四、什么情况下答案会变
- 资本公积转增未缴税：该部分不计入原值，转让时全额计税
- 多次转让：每次转让后的原值按前次核定收入确认
- 无出资凭证：可能按注册资本对应额核定，原值偏低
- 跨境转让：原值需按取得时的汇率折算
五、一个真实的争议：一笔无凭证的出资，原值少了三百万
事实：某股东主张其股权原值为 500 万元，但仅能提供 200 万元的银行转账凭证，其余为现金投入，无收据。转让时税务机关按 200 万元认定原值。
争点：无凭证的现金出资，能否计入股权原值？
裁判逻辑：税务机关认为，股权原值应有合法有效凭证支撑，现金投入无凭证的部分不予认定，按可核实金额确认原值。股东补缴税款及滞纳金。
启示：原值不是「我记得我投了多少」，而是「我拿得出多少凭证」。当年图省事收现金，转让时要多交税。
六、可执行的操作清单
- 整理历次出资的银行流水、验资报告、收据
- 非货币出资的，保留评估报告与权属转移文件
- 继承或受赠的，保留原持有人的取得凭证
- 转增部分区分是否已缴税，分别计入原值
- 转让前汇总原值明细，附凭证清单
- 凭证缺失的，评估补证或与税务机关沟通
七、风险与后果
- 凭证缺失：原值不予认定，税负上升
- 转增未区分：已缴税部分未计入，重复纳税
- 非货币出资无评估：原值按核定价格确认，可能偏低
- 多次转让未更新：原值链条断裂，无法衔接
常见追问
原值可以按评估值调整吗？
不能，原值以历史成本为基础，评估值仅用于核定收入。
股权激励的原值包括什么？
实际支付的行权价款与相关税费，不含公司代为承担的部分。
跨境股权的原值怎么算？
按取得时的汇率折算为人民币，保留外汇凭证。
声明：本文基于公开政策文件与实务经验整理，仅供专业交流参考，不构成正式税务或法律意见。具体事项请结合企业实际情况，并以主管机关口径为准。引用条文请以官方发布文本为准；转载本文请保留作者、出处与原文链接。
