同样是「赔出去的钱」，行政罚款不能扣，税收滞纳金不能扣，但合同违约金可以扣。三者的区别不在金额，而在性质和对象。
核心判断
- 结论在计算应纳税所得额时，税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除。
- 依据《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；本法第九条规定以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。
- 边界不得扣除
一、两种对立的理由
一种说法是：都是罚的钱，都不能扣。理由是，反正带「罚」字。
另一种说法是：行政罚款不能扣，违约金能扣。理由是，看性质和对象。
分歧的落点：判断标准是「谁罚的、依据什么」。行政罚款：由行政机关依据行政法律法规作出，属于《企业所得税法》第十条明确不得扣除的项目，包括税务、市场监管、环保、海关等部门的罚款，以及被没收财物的损失。税收滞纳金：同样不得扣除。合同违约金：平等民事主体之间基于合同约定支付的赔偿，属于与生产经营有关的合理支出，可以扣除，但需有合同、违约事实、支付凭证，且金额应合理。司法罚金：法院判处的罚金不得扣除。另外，违约金的增值税处理要看是否属于价外费用：因销售货物、提供服务而收取或支付的违约金，通常并入销售额；与应税行为无关的赔偿，一般不作为价外费用。
二、规则是怎么写的
《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；本法第九条规定以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。
《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出；所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 28 号）规定，企业发生的支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。
《行政处罚法》第九条规定，行政处罚的种类包括警告、通报批评；罚款、没收违法所得、没收非法财物；暂扣许可证件、降低资质等级、吊销许可证件；限制开展生产经营活动、责令停产停业、责令关闭、限制从业；行政拘留；法律、行政法规规定的其他行政处罚。
《民法典》第五百七十七条规定，当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。
三、算一遍就清楚
| 判断项 | 标准 |
|---|---|
| 不得扣除 | 税收滞纳金、罚金、行政罚款、被没收财物损失 |
| 可以扣除 | 合同违约金、赔偿金 |
| 判断标准 | 处罚主体与法律依据 |
| 凭证要求 | 合同、违约证明、支付凭证、发票 |
| 增值税 | 与应税行为相关的违约金可能属价外费用 |
| 企业所得税 | 合理的违约金据实扣除 |
四、边界条件
- 税务局的罚款：不得扣除
- 市场监管部门罚款：不得扣除
- 合同对方索赔的违约金：可以扣除
- 法院判处的罚金：不得扣除
- 员工违纪扣款：不属于罚款，按工资处理
- 赔偿客户损失：可以扣除，需有证据
五、实务中的一次判断：一笔三十万的「罚款」
事实：某企业与供应商签订采购合同，因延迟提货向供应商支付违约金 30 万元，取得供应商开具的收据（未开发票）。财务将其与另一笔环保罚款 20 万元一并作为「营业外支出—罚款」列支，汇算时两笔均未扣除。
争点：合同违约金与行政罚款，税务处理有何不同？
裁判逻辑：按《企业所得税法》第十条，行政罚款不得扣除，20 万元环保罚款确应调增。但 30 万元合同违约金属于平等民事主体之间的违约责任，与生产经营有关且合理，可以扣除，企业未扣除属于多缴税款。凭证方面，违约金支付应取得合同、违约事实证明、付款凭证；若该违约金属于价外费用（如因采购数量未达约定而支付的补偿），供应商应开具发票；若属于纯赔偿性质，可凭合同与收据入账。本案企业将两类支出混同核算，导致可扣除的支出被一并调增，应更正申报并申请退税。
启示：带「罚」字不等于不能扣。看是谁在罚，依什么罚。
六、动作分解
- 将行政罚款与合同违约金分科目核算
- 行政罚款、税收滞纳金单独列示，汇算时调增
- 合同违约金保留合同、违约证据、付款凭证
- 判断违约金是否属于价外费用，确定是否需发票
- 员工违纪扣款按工资薪金处理，不按罚款
- 年度汇算时逐笔核对营业外支出明细
- 关注司法罚金与被没收财物损失的扣除限制
七、风险与后果
- 混同核算：可扣除支出被调增
- 违约金无证据：真实性受质疑
- 价外费用未开票：凭证不合规
- 滞纳金误扣：被调增
常见追问
银行罚息能扣吗？
可以。银行罚息属于经营性支出，不属于行政罚款，可按规定扣除。
违约金要发票吗？
若属于价外费用，销售方应开具发票；若属于纯赔偿且与应税行为无直接关联，可凭合同与收据扣除，具体按当地口径执行。
税收滞纳金包括哪些？
包括税款滞纳金、社保费滞纳金等由税务机关征收的滞纳金，均不得税前扣除。
声明：本文基于公开政策文件与实务经验整理，仅供专业交流参考，不构成正式税务或法律意见。具体事项请结合企业实际情况，并以主管机关口径为准。引用条文请以官方发布文本为准；转载本文请保留作者、出处与原文链接。
