印花税法把税目从原来的十三个压缩整合，但企业实际碰到的合同类型远多于税目列举。判断顺序是：先看是不是应税凭证，再看落在哪个税目，最后确定计税依据含不含增值税。
核心判断
- 结论印花税只对税法正列举的凭证征税，未列举的不征。
- 依据《印花税法》所附税目税率表列举了借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、产权转移书据、营业账簿、证券交易等税目，税率从万分之零点五到千分之一不等。
- 边界按不含税金额
一、规范依据与射程
《印花税法》所附税目税率表列举了借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、产权转移书据、营业账簿、证券交易等税目，税率从万分之零点五到千分之一不等。
该法第五条规定，印花税的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；证券交易的计税依据为成交金额。
该法第九条规定，同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。
该法第十二条规定了八类免税凭证，包括应税凭证的副本或者抄本、依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证、农民和农业生产经营组织购买农业生产资料等。
企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。
二、两种对立的理由
一种说法是：没写「合同」两个字就不是合同。理由是，订单、对账单、邮件往来不算应税凭证。
另一种说法是：看实质不看名称。理由是，确定买卖关系并明确权利义务的单据即为应税凭证。
分歧的落点：印花税判断的是「凭证是否具有合同性质」，不是「文件标题是否叫合同」。框架协议若只约定合作意向、未明确标的与金额，不属于应税凭证；但订单、要货单一旦明确了品名、数量、价格，就构成应税凭证。名称不影响定性，内容才影响。
三、判断的量化门槛
| 判断项 | 标准 |
|---|---|
| 买卖合同 | 万分之三 |
| 借款合同 | 万分之零点五 |
| 租赁合同 | 千分之一 |
| 产权转移书据 | 万分之五 |
| 营业账簿 | 万分之二点五 |
| 证券交易 | 千分之一 |
| 未列明增值税 | 按含税金额 |
四、结论在什么条件下反转
- 合同列明增值税：按不含税金额
- 未分别列明多税目：从高适用
- 框架协议无金额：不征
- 实收资本增加：就增加部分缴纳
- 电子合同：同样应税
五、案例：争点如何被确定：一份合同两个税目，从高缴了
事实：某公司签订一份合同，既包含设备买卖 800 万元，又包含设备租赁 200 万元，合同总价 1000 万元，未分别列明各项金额。会计按买卖合同万分之三缴纳印花税 0.3 万元。
争点：同一合同涉及买卖与租赁两个税目且未分别列明金额，应如何计税？
裁判逻辑：依据《印花税法》第九条，同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，分别计算；未分别列明金额的，从高适用税率。租赁合同税率千分之一高于买卖合同万分之三，应按 1000 万元全额适用千分之一，缴纳印花税 1 万元。企业少缴 0.7 万元，需补缴并加收滞纳金。
启示：一份合同写两件事，成本不是「两个税率的平均」，而是「取最高的那个」。拆开写、分别列明金额，是最简单的省钱办法。
六、动作分解
- 建立合同台账，按税目分类登记金额
- 合同中将不同税目事项分别列明金额
- 合同中单独列明增值税税额，按不含税金额计税
- 订单、要货单纳入合同管理，一并计税
- 实收资本、资本公积增加时补缴营业账簿印花税
- 每季度末汇总核对合同台账与申报金额
七、容易踩的坑
- 合同未列明增值税：多缴税
- 多税目未分别列明：从高适用
- 订单未申报：漏缴
- 账簿印花税漏缴：增资后被追缴
常见追问
没执行的合同要交印花税吗？
要。印花税在书立时产生纳税义务，合同是否履行、是否撤销，不影响已缴纳的印花税，也不予退还。
电子合同怎么贴花？
印花税以申报缴纳方式完税，不再贴花。电子合同与纸质合同纳税义务相同。
增资要交印花税吗？
要。营业账簿按实收资本与资本公积合计金额的万分之二点五缴纳，仅就增加部分缴纳，减少不退。
声明：本文基于公开政策文件与实务经验整理，仅供专业交流参考，不构成正式税务或法律意见。具体事项请结合企业实际情况，并以主管机关口径为准。引用条文请以官方发布文本为准；转载本文请保留作者、出处与原文链接。
