开错票、退货、服务中止、折扣折让，四种情形都要开红字发票。但流程分两种：购买方已抵扣的，由购买方发起；未抵扣的，由销售方发起。发起方搞错，红冲就卡住。
核心判断
- 结论纳税人发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需开具红字发票。
- 依据国家税务总局公告 2016 年第 47 号规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按规定开具红字发票。
- 边界红冲，不作废
一、条文给出的答案
国家税务总局公告 2016 年第 47 号规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按规定开具红字发票。
购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，由购买方在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出。
购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在系统中填开并上传信息表。
全面数字化电子发票时代，红字发票开具通过《红字发票信息确认单》完成，流程与纸质专票的信息表机制一致，受票方已确认用途的需其确认后方可开具。
二、学界与实务的分歧
一种说法是：谁开错谁红冲。理由是，销售方开的票，当然销售方冲。
另一种说法是：要看对方有没有抵扣。理由是，已抵扣的必须由购买方发起。
分歧的落点：发起方不是按「谁出错」划分，是按「谁掌握抵扣状态」划分。购买方已抵扣，销售方单方红冲会导致对方进项与账面不符，所以必须由购买方发起并同步转出。销售方强行红冲，系统会拦截，或形成「销售方已冲、购买方仍抵」的错配。
三、判断的量化门槛
| 判断项 | 标准 |
|---|---|
| 情形一 | 销货退回 |
| 情形二 | 开票有误 |
| 情形三 | 服务中止 |
| 情形四 | 销售折让 |
| 购买方已抵扣 | 购买方发起 |
| 购买方未抵扣 | 销售方发起 |
| 已抵扣的配套动作 | 进项税额转出 |
四、什么情况下答案会变
- 跨月发现开错：红冲，不作废
- 部分退回：按退回部分红冲
- 对方已认证：对方发起并转出
- 对方拒收未认证：销售方发起
- 红冲后重开：先红冲再开蓝字
五、案例复盘：销售方单方红冲，购买方进项对不上
事实：某销售方发现一张 113 万元的专票税率开错（应 9% 开成 13%），在购买方已认证抵扣的情况下，自行在系统发起红冲并重开。购买方次月申报时，系统提示进项比对异常。
争点：购买方已认证抵扣的专票，销售方能否单方发起红冲？
裁判逻辑：依据 2016 年第 47 号公告，购买方已用于申报抵扣的，应由购买方填开信息表并作进项税额转出。销售方单方红冲不符合流程，虽系统在部分情形下允许销售方发起，但购买方未同步转出，导致进项比对异常。经协调，购买方补做进项税额转出 4.52 万元，销售方重新开具正确税率的蓝字发票。
启示：红冲是双向动作：销售方冲销项，购买方转进项。只做一半，账就挂在那里，等税务系统来提醒。
六、怎么落到纸面
- 红冲前先确认购买方是否已勾选抵扣
- 已抵扣的，请购买方发起并同步做进项转出
- 未抵扣且未入账的，由销售方发起
- 部分退回的，按退回金额红冲，不整单冲
- 红冲后需要重新开具的，先完成红冲再开蓝字
- 留存退货单、折让协议、情况说明等依据
七、失误的代价
- 销售方单方红冲已抵扣票：进项比对异常
- 红冲未同步转出：多抵进项
- 整单红冲部分退回：金额错误
- 无业务依据红冲：被认定为虚开
常见追问
红字发票需要交付对方吗？
需要。红字发票是冲销凭证，双方都要入账，销售方冲减销项，购买方冲减进项或成本。
普通发票红冲也要信息表吗？
不需要。普通发票红冲由销售方直接开具红字发票，无需信息表或确认单，但需留存冲销依据。
红冲有期限限制吗？
现行规定未设红冲期限，但跨年度红冲涉及企业所得税收入调整，需在汇算清缴时一并处理。
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