合同总价 1130 万元（含 13% 增值税），印花税按 1130 万还是 1000 万算？关键看合同里有没有「列明」增值税。列明了，按不含税算；没列明，按含税算。
核心判断
- 结论应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。
- 依据《印花税法》第五条规定，应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。
- 边界按含税计税
一、用数字说话
| 判断项 | 标准 |
|---|---|
| 列明增值税 | 按不含税金额计税 |
| 未列明增值税 | 按含税金额计税 |
| 未列明金额 | 按实际结算金额 |
| 纳税义务发生时间 | 书立应税凭证当日 |
| 申报期限 | 按季、按年或按次 |
| 营业账簿 | 实收资本 + 资本公积 |
二、规范依据与射程
《印花税法》第五条规定，应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。
该条规定，应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；证券交易的计税依据，为成交金额。
《印花税法》第六条规定，应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定；计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。
财政部、税务总局公告 2022 年第 22 号规定，应税合同、产权转移书据未列明金额，在后续实际结算时确定金额的，纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。
《印花税法》第十条规定，印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。
该法第十六条规定，印花税按季、按年或者按次计征；实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。
三、对立观点与它们的软肋
一种说法是：合同写多少就按多少算。理由是，总价就是计税依据。
另一种说法是：列明增值税就能剔除。理由是，一字之差差 13%。
分歧的落点：这是印花税最容易被忽略的细节。「列明」是关键词：合同价款条款写「价税合计 1130 万元」的，按 1130 万元计税；写「不含税价款 1000 万元，增值税 130 万元」的，按 1000 万元计税。同一个交易，只因条款写法不同，印花税差 13%。这个差异在大额合同中非常可观。
四、反转点在哪里
- 合同写「价税合计」：按含税计税
- 合同分列价款与税额：按不含税计税
- 合同未写金额：按实际结算金额
- 框架协议无金额：先报书立，结算后计税
- 营业账簿：按实收资本与资本公积
- 证券交易：按成交金额，无扣除
五、案例复盘：改写一句话，省了三千九
事实：某公司签订设备采购合同，价款 1000 万元、增值税 130 万元，合同写「合同总价：1130 万元（含税）」。企业按 1130 万元 × 0.03% 缴纳印花税 3390 元。
争点：合同仅列明含税总价，能否按不含税金额计算印花税？
裁判逻辑：依据《印花税法》第五条，计税依据为合同所列金额，不包括「列明的增值税税款」。该合同仅列明含税总价 1130 万元，未单独列明增值税税款，应按 1130 万元计税，缴纳 3390 元。若合同改为「不含税价款 1000 万元，增值税 130 万元」，则按 1000 万元计税，缴纳 3000 元，节省 390 元。金额越大，差异越明显。
启示：印花税省不省，不在税率，在合同怎么写。把价款和税额分开列，就是最直接的降本。
六、把判断变成流程
- 合同价款条款分别列明不含税金额与增值税
- 避免只写「价税合计」
- 框架协议未定金额的，先报书立、结算后计税
- 营业账簿按实收资本与资本公积合计计算
- 按季、按年或按次申报，注意期限
- 留存合同、结算单、完税凭证
- 定期复核已缴印花税与合同金额是否匹配
七、风险与后果
- 仅写含税总价：多缴税款
- 未列明金额未申报：漏税
- 营业账簿漏报：补税
- 申报逾期：滞纳金
常见追问
合同金额含税但没写税额怎么办？
按含税金额计税。想省税，签合同时就要分开写。
合同金额后来减少了能退吗？
一般不能。印花税按书立时金额计税。
营业账簿每年都要缴吗？
按实收资本与资本公积合计金额计税，增加的才需就增加部分缴纳。
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