建筑企业接到项目，第一个要定的事不是报价，是计税方法。简易计税按 3% 征收率、不能抵进项；一般计税按 9%、可以抵进项。选哪个，取决于你的进项够不够。
核心判断
- 结论一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务、为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
- 依据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36 号附件 2）第一条第（七）项规定，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
- 边界可选简易计税
一、规则落点
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36 号附件 2）第一条第（七）项规定，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58 号）第一条规定，建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
财税〔2017〕58 号第二条规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36 号附件 1）第十八条规定，一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36 个月内不得变更。
财税〔2016〕36 号附件 2 第一条第（七）项明确，建筑工程老项目是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目。
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36 号附件 1）第二十七条规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。
二、对立观点与它们的软肋
一种说法是：简易计税 3%，税率低肯定划算。理由是，算下来比 9% 少缴不少。
另一种说法是：简易计税不能抵进项。理由是，要看增值率，不是看税率。
分歧的落点：判断标准是「增值率」，不是税率高低。设项目含税收入为 S，可抵扣进项（含税）为 C，一般计税下应纳税额约为 S÷1.09×9% − C÷1.13×13%，简易计税下为 S÷1.03×3%。当可抵扣进项占收入的比例较低（材料、设备由甲方提供，或大量使用人工），简易计税更省；当进项充足（钢材、混凝土、预制构件由自己采购），一般计税更省。粗略的临界点约在进项占收入 47%—50% 附近，具体随进项税率结构浮动。此外还要考虑甲方是否需要 9% 专票抵扣——这是报价谈判的筹码，往往比自身税负更重要。
三、算一遍就清楚
| 判断项 | 标准 |
|---|---|
| 一般计税税率 | 9% |
| 简易计税征收率 | 3% |
| 选择权情形 | 清包工、甲供工程、老项目 |
| 强制适用情形 | 地基与基础、主体结构工程由建设单位自购主材 |
| 锁定期间 | 36 个月不得变更 |
| 进项限制 | 简易计税项目进项不得抵扣 |
| 临界参考 | 可抵扣进项占收入约 47%—50% |
四、什么情况下答案会变
- 清包工（甲方供主材）：可选简易计税
- 甲供工程：可选简易计税
- 2016 年 4 月 30 日前开工的老项目：可选简易计税
- 总承包为地基主体工程、甲方自购主材：应当适用简易计税
- 自购主材比例高、进项充足：一般计税更省
- 甲方要求 9% 专票：一般计税更有谈判空间
五、案例复盘：选了简易计税，多缴了八十万
事实：某建筑公司承接一栋厂房的总承包施工，合同价 1.2 亿元（含税），钢材、混凝土、预制构件全部由公司自行采购，取得进项专票 5200 万元（税率 13%）。公司习惯性选择简易计税，按 3% 缴纳增值税约 350 万元。
争点：进项充足的项目，选择简易计税是否划算？
裁判逻辑：按一般计税测算：销项 = 12000 ÷ 1.09 × 9% ≈ 991 万元；进项 = 5200 ÷ 1.13 × 13% ≈ 598 万元；应纳税额 ≈ 393 万元。按简易计税：12000 ÷ 1.03 × 3% ≈ 350 万元。单看税额，简易计税少缴约 43 万元。但要注意两点：一是简易计税下 598 万元进项无法抵扣，全部进入成本，减少企业所得税扣除基数（成本中已含税额，实际是可扣除的），综合影响需一并测算；二是甲方若为一般纳税人并要求 9% 专票，简易计税只能开 3% 征收率专票，甲方少抵 6 个点，通常在报价上要求让利，让利幅度往往超过 43 万元。因此不能只看税额，要把甲方抵扣需求与报价联动计算。
启示：计税方法的选择题，答案不在自己账上，在甲方的抵扣需求里。
六、把判断变成流程
- 逐项目判断是否属于清包工、甲供工程、老项目
- 测算增值率与可抵扣进项占收入比例
- 测算两种方法下的应纳税额与附加税费
- 评估甲方对 9% 专票的需求及报价影响
- 在合同中明确计税方法与发票类型
- 注意 36 个月锁定，避免频繁切换
- 分别核算简易计税与一般计税项目的进项，准确转出
七、常见错误及其后果
- 未分别核算进项：简易项目进项误抵
- 强制适用情形误选一般计税：少缴税款被追征
- 36 个月内变更方法：不符合规定
- 只看税率不看进项：综合税负上升
常见追问
甲供工程一定要选简易计税吗？
不是。甲供工程是「可以选择」简易计税，企业可比较后决定；但总承包为地基与主体结构提供工程服务且甲方自购主材的，属于「适用」简易计税。
老项目可以选一般计税吗？
可以。老项目是选择权，不是强制，企业可根据进项情况选择一般计税。
选错了能改吗？
36 个月内不得变更。若确属适用错误，应向税务机关说明并按规定更正申报。
声明：本文基于公开政策文件与实务经验整理，仅供专业交流参考，不构成正式税务或法律意见。具体事项请结合企业实际情况，并以主管机关口径为准。引用条文请以官方发布文本为准；转载本文请保留作者、出处与原文链接。
