股权架构案例拆解
集团不能合并纳税：亏损子公司的价值怎么用
除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。亏损只能由本企业结转弥补，最长不超过五年。集团想利用亏损，可行路径是把盈利业务装入亏损主体、或通过符合条件的企业合并适用特殊性税务处理，且亏损结转受限额公式约束。
股权架构案例拆解
收购亏损公司：所得税利益与反避税审查
收购亏损公司的股权，标的公司的亏损不因股东变更而转移或消灭，仍由该公司自身结转弥补，最长五年。若采用企业合并方式并适用特殊性税务处理，亏损可由合并企业承继，但限额为被合并企业净资产公允价值乘以最长期限国债利率。
税务筹划
合并：特殊性处理的五个条件
企业合并适用特殊性税务处理需同时符合：具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；企业合并后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；重组交易对价中涉及股权支付金额不低于其交易支付总额的85%；
税务筹划
重组亏损结转：限额怎么算
企业合并适用特殊性税务处理时，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
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