「视同销售」这四个字在增值税和企业所得税里不是一回事。同一笔业务，可能增值税要视同销售、所得税不用，也可能反过来。分开判断，才不会多缴或少缴。
核心判断
- 结论增值税视同销售关注「货物是否离开企业且用于非应税用途」，共八类情形；企业所得税视同销售关注「资产所有权是否转移」，共六类情形。
- 依据增值税暂行条例实施细则第四条规定了八种视同销售情形，包括将货物交付他人代销、销售代销货物、将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费、将自产委托加工或购进的货物作为投资、分配给股东或无偿赠送等。
- 边界增值税不视同（无偿服务除外）
一、对立观点与它们的软肋
一种说法是：送礼一律视同销售。理由是，东西送出去了，两税都该确认收入。
另一种说法是：要看所有权是否转移。理由是，自产货物用于本企业内部在建工程，所有权没转移。
分歧的落点：增值税看「货物是否进入消费环节」，所得税看「所有权是否离开企业」。把自产产品用于本公司办公楼在建工程，增值税视同销售（用于非应税项目），所得税不视同销售（所有权未转移）。同一条业务，两个结论。
二、规则是怎么写的
增值税暂行条例实施细则第四条规定了八种视同销售情形，包括将货物交付他人代销、销售代销货物、将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费、将自产委托加工或购进的货物作为投资、分配给股东或无偿赠送等。
财税〔2016〕36 号附件 1 第十四条规定，单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或不动产，视同销售服务、无形资产或不动产，用于公益事业或以社会公众为对象的除外。
国税函〔2008〕828 号规定，企业将资产用于市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、股息分配、对外捐赠以及其他改变资产所有权属的用途，应视同销售确定收入。
国税函〔2010〕148 号规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值比例分摊确认各项销售收入。
资产所有权属在形式和实质上均不发生改变的内部处置，如将资产用于生产、制造、加工另一产品、改变资产形状性能、改变资产用途、将资产在总机构及分支机构之间转移，不视同销售。
三、判断的量化门槛
| 判断项 | 标准 |
|---|---|
| 增值税视同销售 | 八类情形 |
| 所得税视同销售 | 六类情形 |
| 无偿提供服务 | 增值税视同，所得税不视同 |
| 买一赠一 | 增值税视同，所得税分摊 |
| 内部处置 | 两税均不视同 |
| 计税价格 | 同期同类平均售价 |
四、例外与它的理由
- 用于公益捐赠：增值税不视同（无偿服务除外）
- 用于职工福利：两税均视同
- 总分支机构调拨：均不视同
- 自产货物用于在建工程：增值税视同，所得税不视同
- 外购货物用于捐赠：增值税视同，所得税视同
五、案例复盘：赠品既没做视同销售，也没分摊
事实：某家电企业促销，买一台冰箱赠一台电风扇。当月销售冰箱 1000 台，每台 3000 元，赠出电风扇 1000 台，每台成本 100 元、公允价值 200 元。会计按冰箱全额确认收入 300 万元，电风扇成本 10 万元计入销售费用。
争点：买一赠一在增值税与企业所得税上分别如何处理？
裁判逻辑：增值税上，无偿赠送电风扇属于视同销售，应按公允价值 20 万元计算销项税额 2.6 万元。企业所得税上，按国税函〔2010〕148 号不属于捐赠，应将 300 万元按公允价值比例分摊：冰箱 300×3000÷(3000+200)=281.25 万元，电风扇 300×200÷3200=18.75 万元。企业未做视同销售，少计销项 2.6 万元，被要求补缴。
启示：买一赠一在会计上是一笔业务，在税法上是两笔。增值税要求按公允价值补销项，所得税允许按公允价值分收入，方向一致，路径不同。
六、把判断变成流程
- 建立视同销售判断表，逐类列明两税结论
- 自产货物用于福利、投资、赠送的，按公允价值计销项
- 买一赠一在合同中明确组合销售价格与分摊方式
- 无偿提供服务逐笔判断是否属于公益或面向公众
- 总分支机构调拨留存调拨单，证明所有权未转移
- 年度汇算时核对 A105010 视同销售表与增值税申报是否一致
七、风险清单
- 赠品未视同销售：少计销项
- 买一赠一全额确认收入：所得税多缴
- 内部调拨也视同：两税均多缴
- 无偿服务漏判：补税
常见追问
外购礼品送客户，进项能抵吗？
可以抵扣，但赠送时需视同销售计算销项，同时按业务招待费限额扣除。两个税种处理方向相反，容易漏一边。
自产产品发给员工，按成本还是售价？
增值税与所得税均按公允价值（同期同类售价）确认，会计上按非货币性福利处理，差额计入应付职工薪酬。
视同销售能开票吗？
视同销售通常无实际交易对手，一般不开发票，但要在申报表相应栏次填列未开票销售额。
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