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股权架构案例拆解

集团内部划转：109 号文的账面净值路径

财税〔2014〕109号规定，100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间，按账面净值划转股权或资产的，在具有合理商业目的、12个月内不改变实质经营活动、双方均未确认损益的前提下，

2026-10-25 诚立会计阅读 0

税务筹划

100% 直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权，符合合理商业目的、12 个月内不改变实质经营活动、会计未确认损益四个条件的，可选择特殊性税务处理，双方均不确认所得，计税基础按原账面净值确定。

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税务筹划

划转不动产、土地使用权，通常需视同销售缴纳增值税（符合条件的不动产转让可适用不征税或免税规定需具体判断）、土地增值税（符合改制重组条件的可暂不征）、契税（同一投资主体内部划转可免征）。

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税务筹划

条件包括：具有合理商业目的、不以减少免除或推迟缴税为主要目的、划转后连续12个月内不改变被划转资产原来实质性经营活动、双方均未在会计上确认损益，且限于100%直接控制的居民企业之间或受同一或相同多家居民企业100%直接控制的企业之间。

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