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税务筹划

特许权使用费：预提税怎么算

非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，减按10%的税率征收。特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额。

2026-10-25 诚立会计阅读 0

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特许权使用费指使用或有权使用文学艺术或科学作品、专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，也包括使用或有权使用工业、商业、科学设备所支付的款项。提供劳务的所得，按劳务发生地确定来源地。

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非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%，减按10%征收。

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特许权使用费与劳务所得的区分，取决于交易的实质是让渡权利还是提供服务。境外单位向境内提供劳务，劳务发生地完全在境外且未构成常设机构的，一般不在中国缴纳企业所得税；构成常设机构的，由常设机构就其所得纳税。

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